JE HUURT EEN ARTIEST OF BEROEPSSPORTER IN

Als je bedragen betaalt aan een artiest of be- roepssporter in het kader van een kortdurende opdracht (3 maanden of minder) is in beginsel sprake van een fictieve dienstbetrekking: de artiesten- en beroepssportersregeling. De op- drachtgever van de artiest moet dan loonhef- fingen inhouden en afdragen op de betaalde gage (en eventuele verstrekkingen in natura).

(Voorbeeld)overeenkomst

Dat geldt niet wanneer de artiest of beroeps- sporter de werkzaamheden uitvoert op basis van een door de Belastingdienst goedgekeur- de overeenkomst van opdracht.

Voor artiesten zijn twee voorbeeldovereen- komsten goedgekeurd. Je vindt deze voor- beeldovereenkomsten op de website van de Belastingdienst. In deze overeenkomsten wordt geregeld dat wordt afgezien van de toepassing van de artiestenregeling.

Het is niet noodzakelijk om voor elk optreden van de artiest de voorbeeldovereenkomst in te vullen en te ondertekenen. De artiest mag volstaan met het aan de opdrachtgever sturen van een verklaring waaruit blijkt dat hij of zij de artiestenregeling niet wenst toe te passen. Op grond van een dergelijke verklaring blijft de inhouding van loonheffingen dan achter- wege.

Inhoudingsplichtigenverklaring Inhoudingsplicht is ook niet aan de orde wan- neer een persoon of lichaam ten aanzien van de artiest of beroepssporter is aangewezen als inhoudingsplichtige. Dit blijkt uit een door de Belastingdienst afgegeven inhoudingsplichti- genverklaring, waarvan je een kopie in jouw administratie moet opnemen. De inhoudings- plichtigenverklaring vrijwaart je van inhouding van loonheffingen.

Artiest

Artiest is ieder die als zodanig een artistieke prestatie levert, die is bestemd om (in)direct door een publiek te worden beluisterd en/of bezien (het moet dus gaan om optredens voor een publiek).

Geen artiest zijn:

• fotomodellen, mannequins, ed.

• omroepers, presentatoren, ed.

• geluids- en belichtingstechnici, ed.

Dj’s, vj’s en mc’s die op danceparty’s, festivals, ed. optreden worden wel als artiest aange- merkt.

Als het optreden rechtstreeks is overeenge- komen met een natuurlijk persoon ten behoe- ve van diens persoonlijke aangelegenheden1 (bijvoorbeeld een bruiloft) is de artiestenrege- ling niet van toepassing en hoeven geen loon- heffingen te worden afgedragen.

Amateurgezelschappen

Leden van amateurgezelschappen worden niet in de loonheffingen betrokken indien:

• de leider van het gezelschap een inhou- dingsplichtigenverklaring heeft;

• de individuele leden als vrijwilliger kunnen worden beschouwd;

• de individuele leden niet meer ontvangen dan € 170 per maand EN € 1.700 per jaar (inclusief ALLE kostenvergoedingen en - verstrekkingen);

• het overige deel van de gage als bijdrage in de kosten ten goede komt aan de vereni- gings- of stichtingskas.

1 Dat is dus niet het geval wanneer de artiest bijvoor- beeld wordt ingehuurd door de eigenaar of exploitant van de zaal waar het bruiloftsfeest wordt gevierd.

Beroepssporter

Voor de onderhavige regeling is een sporter beroepssporter als hij/zij:

• in het buitenland woont, maar;

• niet op Aruba, Curaçao, Sint Maarten of één van de BES-eilanden, en;

• Nederland met het woonland geen belas- tingverdrag heeft gesloten.

Van beroepssport is sprake als:

• de opdrachtgever startgeld aan de sporter betaalt;

• de sporter een gage van meer dan € 250 ontvangt en tegelijk aan 3 of meer van de volgende criteria is voldaan:

o de sporter heeft een bepaald prestatie- niveau of licentie waardoor hij aan de wedstrijd mag deelnemen;

o de sporter ontvangt een reis- of verblijf- kostenvergoeding;

o de sporter ontvangt prijzengeld van

meer dan € 350;

o de hoofdprijs voor de winnaar is meer

dan € 2.500;

o het publiek moet betalen voor de toe- gang tot het evenement.

Als geen sprake is van een beroepssporter hoeven geen loonheffingen te worden inge- houden. De uitbetaalde bedragen moeten wel worden verwerkt in de administratie van de uitbetaler en als de vergoeding meer bedraagt dan € 250 moet daarvan opgave worden ge- daan bij de Belastingdienst met het formulier Opaaf van uitbetaalde bedragen aan een der- de (IB47).

Tarief

Loonbelasting is verschuldigd over de aan de artiest of beroepssporter uitbetaalde gage (inclusief verstrekkingen in natura). De bere- ▇▇▇▇▇▇ ▇▇▇ ▇▇ ▇▇▇▇ valt buiten het bestek van deze notitie. Het tarief van de loonheffingen bedraagt 36,55% (tarief 2019) voor in Neder- land wonende artiesten. Voor beroepsspor- ters en voor buitenlandse artiesten geldt een tarief van 20%.

Als echter niet aan alle uit de artiesten- en beroepssporterregeling voortvloeiende ver- plichtingen is voldaan, moet het anoniemen- tarief van 52% worden toegepast. Vanzelf- sprekend moet een netto gage worden gebru- teerd.

Ten aanzien van in Nederland wonende arties- ten en beroepssporters zijn tevens premies werknemersverzekeringen en inkomensafhan- kelijke bijdrage ingevolge de Zorgverzeke- ringswet verschuldigd, naar de normaal daar- voor geldende regels (in deze notitie niet ver- der uitgewerkt).

Voor wie?

Uiteraard speelt de hiervoor beschreven pro- blematiek ten aanzien van uitbaters van hore- cagelegenheden en (al dan niet professionele) organisatoren van festivals en sportieve eve- nementen.

Maar ook een reguliere ondernemer kan met de problematiek worden geconfronteerd wanneer hij een artiest inhuurt, bijvoorbeeld voor de opluistering van een opening, jubile- um of personeelsactiviteit.

De artiestenregeling kan ook aan de orde zijn wanneer een stichting of vereniging een ar- tiest inhuurt.

Deze notitie is bedoeld om een regeling in grote lijnen uiteen te zetten en heeft een met name signalerend karakter.

Met het oog op de leesbaarheid zijn zaken daarom vereenvoudigd weergegeven. VWG is niet aansprakelijk voor de gevolgen van han- delingen die naar aanleiding van deze notitie wel of niet zijn uitgevoerd.